一、个人所得税法规定的应纳税所得范围
      个人取得下列各项所得，应申报缴纳个人所得税：
      1、工资、薪金所得：工资、补贴、津贴、加班费、年终加薪等各种与任职或者受聘相关的所得。
      2、工资、薪金以外的其他所得：生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
      在外交机构服务的中方雇员，无论从北京外交人员人事服务公司（简称人事公司，下同），还是从外交机构取得以上所得，均要依法申报缴纳个人所得税。
二、工资、薪金所得
      1、工资、薪金所得个人所得税的税率：
      工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%—45%。
      工资、薪金所得个人所得税税率表
      级数　全 月 应 纳 税 所 得 额　 　         税率（％）
      １　  不超过1500元的　　                    3
      ２　  超过1500元至4500元的部分　　        10
      ３　  超过4500元至9000元的部分　　        20
      ４　  超过9000元至35000元的部分　　       25
      ５　  超过35000元至55000元的部分　      　30
      ６　  超过55000元至80000元的部分　　      35
      ７　  超过80000的部分　　                  45
2、应纳所得税额的计算：
      （1）从2011年9月1日起，税法规定工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
      应纳税所得额 = 月工资薪金收入合计 — 减除费用3500元
      （2）应纳所得税额的计算
      应纳个人所得税 = 应纳税所得额 X税率（分档税率）
      例1：张三5月份工资9400元，奖金500元，其他各种津贴850元，工资薪金合计收入10750元。另外，外交机构支付张三按国家规定比例缴纳的社会保险和公积金1500元（含单位和个人部分），按国家规定缴纳的社会保险、公积金不计入应纳税所得。
      应纳税所得额 = 月工资薪金10750元 — 3500元 = 7250元
      应纳个人所得税 = 应纳税所得额7250元 X 分档税率（3%、10%、20%等）
      =1500 X 3% + 3000 X 10% + 2750 X20%
      = 895（元）
      （3）上述计算办法比较复杂，需要将应纳税所得额分档，各分档收入分别乘以各档税率再加和。因此，我们可以通过“速算扣除”法，以应纳税所得额直接乘以对应税率，再减对应“速算扣除数”计算，即：应纳个人所得税 = 应纳税所得额 X 对应税率 — 速算扣除数
      工资、薪金所得个人所得税税率表（速算扣除法适用）

      级数　全 月 应 纳 税 所 得 额　          税率（％）          速算扣除
      １　  不超过1500元的　　                  3　　                   0
      ２　  超过1500元至4500元的部分　       　10　　                105
      ３　  超过4500元至9000元的部分　　       20　　                555
      ４　  超过9000元至35000元的部分　      　25　　               1005
      ５　  超过35000元至55000元的部分　     　30　　               2755
      ６　  超过55000元至80000元的部分　　     35　               　5505
      ７　  超过80000元的部分　　               45　　              13505

      仍以上例，张三合计收入10750元。
      应纳税所得额 = 月工资薪金10750元 — 3500元 = 7250元
      应纳个人所得税 = 应纳税所得额 X 对应税率 —速算扣除数
      = 7250 X 20% — 555
      = 895（元）
      （4）个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：
      ①个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
      应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
      个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
      ②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
      应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
      在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。
三、劳务报酬所得
      1、适用范围：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
      2、税率：
      劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。
      应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
      3、应纳税所得额：
      劳务报酬所得、稿酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
      劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
      4、劳务报酬所得个税税率表：
      税　率　表　（劳务报酬所得适用）

      级数    含税级距                   税率（％）           速算扣除数
      1  不超过20000元的                   20                    0
      2  超过20000元至50000元的部分       30                   2000
      3  超过50000元的部分                 40                   7000

      注：1．表中的含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
            2．含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得
四、申报缴纳办法
      凡由人事公司支付中方雇员工资、薪金及劳务报酬的，人事公司依法代扣代缴个人所得税。
      外交机构直接支付中方雇员工资、薪金及劳务报酬的，人事公司按照北京市地方税务部门的授权委托，代征中方雇员个人所得税，代征的具体办法见[ 2005 ] 人 字 第 002 号《代征驻京外交机构中方雇员个人所得税办法》。
      中方雇员同时取得人事公司、外交机构等两个以上单位工薪收入的，年收入12万元以上或有境外所得的，要依法自行申报，合并纳税。人事公司可以根据代扣代缴、委托代征中方雇员个人所得税职责，提供相关服务。
      按照北京市地方税务部门规定，个人所得税实行明细申报。申报的主要内容应包含中方雇员的姓名、所得项目、收入金额、身份证号码等。通过人事公司代征个人所得税的中方雇员，须填制月《个人所得税申报表》并有委托人（使馆或其他雇员）盖章或签字，作为重要的原始计税资料。
五、涉税凭证
      人事公司根据代扣、代征中方雇员个人所得税情况，可以提供相应凭证。
      中方雇员因车贷、房贷等需要开具工资收入证明的，由公司人力资源部为使馆雇员开具。未经人事公司代扣、代征个人所得税的，公司不能出具工资收入证明。
      按照北京市地方税务部门规定，所有纳税人凭本人身份证明，均可到税务局服务大厅，开具纳税证明。
六、其他事项
      人事公司归口管理的外国驻京新闻机构中方雇员的个人所得税，由支付应纳税所得的单位依法代扣代缴。具体办法见[2005]人字第003号《代扣代缴新闻机构中方雇员个人所得税办法》。
      及时、完整提供纳税信息是纳税人的责任。凡由于纳税人未提供真实、完整的纳税信息，导致人事公司不能准确代征、代扣代缴其个人所得税的，一切责任由纳税人承担。
      依法纳税是每个公民的义务。人事公司提醒所有外交机构、新闻机构的中方雇员，既不自行申报纳税，又未通过人事公司代征而造成不缴、少缴个人所得税的，其法律责任自负。

                                                                                                               　二零一五年一月三十日